Содержание статьи
Передача собственности от одного владельца другому может происходить различными способами: по договору купли-продажи, наследования, лизинга, бартера и так далее. Каждый из таких договоров облагается определенными налогами. Но как быть с договором дарения, ведь по определению это безвозмездная добровольная передача другому лицу имущества, иначе говоря – безвозмедная сделка. Должен ли при этом быть уплачен налог государству, как его вычислить и на ком лежит обязанность оплаты? Разберемся в нюансах.
Нужно ли платить налог при дарении квартиры?
Подарить физлицу можно любое имущество – жилье, автомобиль, предметы искусства, драгоценности, денежные средства. При этом даритель должен быть его законным владельцем, передача в дар происходит по его собственному добровольному желанию. Имущество не должно состоять под арестом, в залоге или под иными обязательствами.
Налогом с доходов физических лиц (НДФЛ) государство облагает передаваемую по договору дарения (дарственной) недвижимость. При дарении квартиры налог уплачивать необходимо не всегда. Налоговая обязанность при дарении возникает в зависимости от того, кто совершает акт дарения и какими юридическими и родственными отношениями он связан с получателем подарка.
Подарок от юридического лица
В случае, когда организация или ИП передают своему сотруднику недвижимость по договору дарения, обязанность по уплате налога остается за юрлицом. Для этого организация-даритель признается плательщиком НДФЛ. Но юрлицо получает сумму на эти расходы, вычитая их из зарплаты получателя подарка. Вычеты можно производить долями, но необходимо уложиться в период до 1 декабря следующего года. Если это невозможно, организация направляет в налоговые органы соответствующее уведомление, и обязанность по уплате налога переходит физлицу, получившему подарок. При этом учитывается максимальная необлагаемая сумма в 4 тысячи рублей.
По этой процедуре Минфин дал соответствующие разъяснения.
Пример. Предприятие в соответствии с Уставом и трудовым договором передало в дар сотруднику, отработавшему на нем 30 лет, двухкомнатную квартиру. Подарок вручили 23 февраля 2021 года. Стоимость квартиры составляет 3 млн рублей. Рассчитаем НДФЛ, который уплатит предприятие, и ежемесячные взносы, которые будут удерживать из зарплаты сотрудника:
(3 000 000 - 4 000) х 13% = 389 480 рублей.
С 23 февраля 2021 года до 1 декабря 2022 года – 10 месяцев.
389 480 : 10 = 38 948 рублей.
Дарение квартиры между физлицами
Наиболее часто недвижимость передают по договору дарения близкие люди. При оформлении дарения квартиры одним физическим лицом другому налоговая обязанность всегда возлагается на получателя имущества.
Когда одаряемый может не платить налог?
Полностью освобождаются от уплаты налога при дарении квартиры только близкие родственники. Список таких родственных отношений определяет статья 217 НК РФ, в которой перечислены и другие не облагаемые налогом доходы.
Таким образом государство создает благоприятные условия для поддержания гражданами родственных материально-финансовых отношений.
Кто относится к близким родственникам?
В круг таких лиц входят:
- родители;
- дети (в том числе усыновленные/удочеренные, оформленные официально);
- дедушки и бабушки;
- сестры и братья, в том числе сводные по одному из родителей (неполнородные);
- жены и мужья;
- внуки.
Все более отдаленные родственные связи – дяди, племянники, двоюродные братья и сестры и так далее – вносят налоговые платежи на общих основаниях.
Закон не ограничивает количество договоров дарения, которые могут быть заключены между близкими родственниками.
Во всех прочих случаях налог должен быть уплачен в обязательном порядке.
Пример. Дядя воспитывал в качестве опекуна племянника, оставшегося в детстве сиротой. На его бракосочетании дядя подарил подопечному квартиру. Молодоженам пришлось изыскать средства на уплату НДФЛ по договору дарения. Если бы дядя официально усыновил ребенка, налог платить не пришлось бы. В этом случае рациональнее было подарить племяннику деньги на приобретение жилья, поскольку денежные средства при дарении не облагаются налогом.
Размер и сроки уплаты налога
Несвоевременно или не в полном объеме выплаченные налоги могут грозить штрафными санкциями, и полученный подарок вместо радости принесет множество проблем и неприятностей. Поэтому необходимо разобраться с размерами и сроками выплат.
Сколько нужно заплатить?
Размер суммы, которую нужно будет отдать государству, исчисляется в процентном отношении к стоимости квартиры. Ставка законом установлена в размере 13%.
Если недвижимость поставлена на кадастровый учет, и в выписке из ЕГРН указана кадастровая стоимость, эту сумму и принимают для расчета. В прочих случаях придется заказывать оценку стоимости для расчета. Поэтому нужно заранее предусмотреть средства и на эти расходы.
Нужно помнить, что кадастровая стоимость может отличаться от фактической рыночной, как в большую, так и в меньшую стороны. Завышенная кадастровая стоимость приведет к увеличению суммы налога. Избежать этого можно, если своевременно оспорить и снизить до реальной сумму кадастровой стоимости.
Сроки уплаты налога за подаренную квартиру
Существуют и ограничения по времени, в течение которого одаряемый обязан осуществить оплату налога на дарение недвижимости.
Сумма стоимости полученного в дар имущества фактически считается доходом. Поэтому сумма дохода должна быть отражена в декларации. Для этого предусмотрена специальная форма 3-НДФЛ. Срок подачи документа в налоговые органы – не позднее 30 апреля года, следующего за тем, когда была оформлена дарственная, а для перечисления налога – отводится первое полугодие. Если до 15 июля наступившего после дарения года налог не будет внесен, нарушителя ожидает солидный штраф – пятая часть налогового платежа. Причем она может возрасти вдвое, если будет подтвержден умысел на уклонение от уплаты.
Исключение составляют платежи физлица, получившего недвижимость в дар от юрлица. В этом случае гражданин избавлен от необходимости подавать декларацию, за него это сделает даритель. Налог разрешается уплатить на протяжении 11 месяцев следующего за дарением года. Крайний срок уплаты – 1 декабря.
Можно ли продать подаренную квартиру?
Получивший по дарственной квартиру становится ее полноправным владельцем и может совершать с ней все законные сделки, в том числе и заключить договор купли-продажи. Но законодательство обязует владельца, продавшего подаренную недвижимость до истечения определенного минимального периода со дня сделки вновь уплатить НДФЛ. Такая мера призвана предупредить возможность спекуляций жильем.
Такой период в случае дарения близким родственником составляет 3 года, во всех других – 5 лет.
Вывод
При исчислении налогов по договору дарения квартиры преимущество имеют стороны, связанные близкими родственными отношениями. Поэтому следует своевременно подтверждать родственные узы соответствующими документами. Кроме того, следует внимательно отнестись к правильному исчислению кадастровой стоимости недвижимости, чтобы НДФЛ не оказался необоснованно завышенным. И, конечно, своевременное перечисление причитающихся по закону налогов убережет от штрафов, пеней и взысканий.
